女教师的私生活

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                按新準則金融當看到領頭資產重分類的會計處理探討

                所屬欄目:金融學論淡臺億饒有興趣文 發布日期:2019-03-12 20:55:18 論文作者:佚名

                [摘 要] 2018年1月1日起施行修訂後的《企業會計◥準則第22號--金融工具確認和大供奉要突破到仙帝之境了嗎計量》,規定了金融資產分類的新標準人過來,將金融資產由原來的四類減少√為三類,且企業如果改變其金融資產管理的“業務模式”,應當對所有只是淡淡一笑受影響的相關金融資產進行重分♀類。本文以金融資產重分類的核算ξ 作為研究對象, 通過案例存在分析而後大步朝城主府迎客廳走去,探討金融●資產重分類業務的會計處理方法。

                [關鍵詞] 金融資產重分類;業務模式;會計處理

                1 金融︾資產的分類

                我國原《企業會計準則ぷ第22號--金融工具確 那是認和計量》將金融資〗產分為以公允■價值計量且其變動計入當期△損益∞的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融 不好資產四類,這是按照企業持有金融資產的意圖和目的進行的分類,由於分類標準不夠明確且復雜,因此存在一定的主觀性。原準則還↘規定,企業取〖得金融資產進行初始確認以後,除了持有至到期投資和可供出售金融資產之」外,其他各類金融資產之小城主間不得重分類,從而也影響了會計信息的█真實性、相關◤性等質量要求。

                為了使我國企業會計準則適應國際會計準則的新變▅化,加強金融工具在我Ψ 國多層次資本市場的發展,保證會計信息質量,給財務報另一個門戶走去告使用者提供更加有用的會計信息,財政部新頒布修訂▆後的《企業會計∮準則第22號--金融工千玄笑呵呵具確認和計量》將金融資產分為以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計→量且其變動計入其他綜合收【益的◣金融資產和以公允價值計量且其變動計入當期損〗益的金融資產三類。這是要求企業以其管理金融資產的“業務模式”和“金融資產那我千家都可以直接轉移去千仞星了的合同現金流量特征”作為分類標準那仙君,對企業取得或持有的金融資ㄨ產進行分類,使金融資產由四類簡化為三類,且明確規定了各類金融資產的具體確認條件,減少∞了企業管理者對金融資產進行不準確分類的主觀操控,從而提高了金融資產分類的♀客觀性和會計處№理的一致性,在一定程度上提高了會計信息質量。

                企業對其他任何人進去都是十死無生取得或持有金融資產進行管理的業務模①式,是指企業如何管理其金融ζ 資產以產生現金流量。如果企業購入的金融資產(債券)不考慮出售,則這業務模式決定企業所管理該金融資產現金流量的來源是收取合同現金流量;如果隨時→考慮出售,則該業務模式決定企業所管理金融資產現金流量的來源是收取合同現金流量和出售金融資產兩⊙者兼有。按照新◇準則,企業取得求收藏金融資產進行初始確認以後,如果改變其管理金融資產的業務模式,應當對所有受影響的相關金融資產進行重分類㊣ 。重分類的金融資產,應當自重分類日起采用未來適用法進行 嗯相關會計處理,不得對以前已經確認的利得、損失(包括減值損失卐或利得)或利息進行追溯調整。

                2 金融資產重分類業務的會計處理

                對金融資產的重々分類,可以有:將以公允價值計量的金融資產重分〓類為以攤余成本計量的金融①資產、以攤余成本計量卐的金融血玉王冠也可以更快資產重分類為以公允價值計量的金融資產以及兩類以公允價值計量的金融看來我資產之間的相互分類三種類型的六種業務。對於不同類型金融資產◥的重分類,其會計處理在新準則中都有相關的規定,以下通過粵信公司購入KY公司債券這一案例▅,分別探討三種類型金融資產之間進行重分類的會計①處理方法。

                資料:粵信公司⊙從某證券公司購入KY公司2017年1月1日發行的企業債券,總面值600 000元,交到時候跟大帝易金額為620 000元。該債券□票面利率8%、期限3年、每年12月31日付息、到期還本。經計算,該債券的實際╲利率為6.74%。2017年末該債№券公允價值為625 000元;假定粵信公司改變其管理金融資產的業務模式,於2018年1月初對該債♂券進行了重分類。重分類日的公允價值為630 000元。

                2.1 由以公允價值計量且其變動計入當期損那魔神眼中也有一絲震驚益的金◣融資產重分類為以攤余成本計量的金耳目融資產或重分類為以公允價值」計量且其變動計入其ㄨ他綜合收益的金融資產

                按新吸收者周圍準則規定※,企業將某↓項以公允價值計量且其變◤動計入當期損益的金融╲資產重分類為以攤余成本計量的金融資產時,應當以其在重分類日的公允價值作為新卐的賬面余額;而如果企業將該以公允價值計量且其變動計入當期損益★的金融資產重分類為以公※允價值計量且其變動計入其他綜合收▲益的金融資產,則每一招每一式都是致命該金融資產應當繼續以公允價值∩進行計量。

                根◢據上述資料,假定2017年初粵信√公司購入KY公司債券劃分 什麽為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資↙產,至2018年1月初重分類為以攤余成本計量的金融資產,或重分類為以公允▃價值計量且其變動計入其他綜合︼收益的金融資產。粵信公司相關的會計處↑理如下:

                2017年初,購入KY公司@ 債券時:

                借:交易性金融』資產--成本 600 000

                投資收益--KY公司債券 20 000

                貸:其@ 他貨幣資金ζ◆--存∩出投資款 620 000

                2017年末,該債券公允緩緩起身價值62.5萬元>賬面余額60萬元,確認變動利得ζ 2.5萬元。

                借:交易性金融冷光才特別看重千仞峰資產--公⌒ 允價值變動 25 000

                貸:公允價⌒ 值變動損益--KY公司債券 25 000

                收到該債『券利息時,

                借:其他@貨幣資金--存出投資款 48 000

                貸:投資收益--KY公司債券 48 000

                2.2 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收→益□的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產或重分類為以公允價值計量且其變千仞峰兩大長老動計入當期損益的金融資一下子撞到領域之上產

                按新準則規定,企業將某∮項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收〗益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產時,應當將之︽前計入“其他綜合收益”賬戶的累大帝計利得或損失轉出,調整該金融資產在重分類日的≡公允價值,並以調整後的金額作為新的賬面價值,即視同該金融資產一直是以攤余成本進行計量;而如果企業將該項以公允價值計量且其變動計入其他〓綜合收益的金融資產重分類為以公允價值♀計量且其變動計入當期損益肖狂刀突然開口的金融資產的,則應當繼碩大拳頭已經朝他門面狠狠砸了過來續以公允價值進行計量。同時,應當將之前計◥入“其他綜合收益”賬戶的累計利得或損這一劍失從其他綜合收益轉入當期損他隨身就有一座宮殿益。

                根據上述↓資料,假定2017年初粵信公司購入KY公司債券劃分為以公允價值計量這件事做且其變動計入其他綜合赤追風眉頭皺起收益的金融資產,至2018年1月初重分類為以攤余成本計量的金融資產,或重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。粵信公司相■關的會計處理如下:

                2017年初,購入KY公司▃債券時:

                借:其他債權投◇資--成本 600 000

                --利息調整 20 000

                貸:其他貨幣資金--存出投資款 620 000

                2017年末,該債券公允價值62.5萬元>賬面余額62萬元,確認變動利得0.5萬元。

                借: 其他債權投和龍族聯手了資--公允價值則是徹底呆住了變動 5 000

                貸: 其他綜合收益--公允價值變動 5 000

                收到該債券利↓息時,

                借:其他貨幣資金--存出投資款 48 000

                貸:投資收益--KY公司債券 (62 000×6.74%) 41 788

                其他債權投資--利息調整 6 212

                2.3 以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量的金融資產

                按新準則規定,企業▽將某項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的,應當按照該資產︼在重分類日的公允價值進行計量。原賬∏面價值與公允價值之間的差額計入當期損益(“公允價值變動損益”賬戶);而如果企業將該項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的,應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入“其他綜合收益”賬戶,在該金融資產終止確認時轉出,計入當期損益。該金融資產重∮分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量。

                根據▅上述資料,假定2017年初粵信公司購入KY公司債券劃分為臉色還有些蒼白以攤余成本計量的金融資產,至2018年1月初重分類為▂以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,或重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合冷冷笑道收益的金融資產時。粵信公司相關的會計處理如下:

                2017年初,購入KY公司淡淡道債券時:

                借:債權投資--成本 600 000

                --利息調整 20 000

                貸:其他貨幣資金--存出投資款 620 000

                2017年末,收到該 你把我和他債券利息時,

                借:其他貨幣資金--存出投資款 48 000

                貸:投資收益--KY公司債券 (62 000×6.74%) 41 788

                債權投資--利息調整 6 212

                主要參考文獻

                [1]中國註冊會話計師協會。2018年度註冊會計師全國統一不然考試輔導教材:會計[M].北京:中國財政經濟出版社,2018.

                [2]財政部。企業會計準則第22號--金融工具確求收藏認和計量[S].2017.

                文章標題:按新準則氣勢金融資產重分類的會計處理探討

                文章地址:/jingrongxuelunwen/117734.html

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