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                新時期企業審計風險☆規避方式探討

                所屬欄目:MPACC論文 發布日期:2018-11-24 14:33:31 論文作者:佚名

                許萍

                【摘 要】隨著全球經濟化程▼度的不斷加深,企業面臨的競爭也越來越激烈,經營風險也隨之增加。新時期下的企業管理更需要重視內部審計工作,利用內部審計工作的特質使企業對風險有所規避和降低,因此,企業審計風⌒ 險也不可避免。

                【關鍵詞】審計;風險;策略

                一、企業審計風險含義特征

                企業審計風險可以從廣義和狹義兩個角度進行分析。從廣←義上說,企業審計風險是指在面對各種因素下,從事審計工作的人員的職業風險。從狹義角度分析,是指企業的審計工作人員在對企業落實國〗家重大政策措施情況、發展規劃、戰略決策、重大決策、財政財務收支、內部控陰陽相濟制及風險管理、經濟管理和效益、領導人員履行經濟責♂任情況審計等各類審計的履職中●出現錯誤的審計結論,有兩種情況:一是存在問題,審計人員未發〓現;二是發現問題 什麽,審計人員未提出導致,從而使審計工作產生風險。從目前就只有至尊發展情況來看,企業對內部審計工作的認可度不斷提升,支持和配合審計工作的力度不斷增強,審計人員業務素質的不斷提高,使得審計業務中出々現錯誤的情況也越來越少了。

                在我國社會主義市場經濟體制下,企業審計風險特征主要有以下3個:

                1.客觀性

                企業的審計風險是客觀存在的,不以↘人的意誌力為轉移。隨著經濟的發展,企業規模的擴∏大、經濟業務的不斷調整、優化,新生□事物層出不窮,出現各類審發展自己計類型,審計人員的專業知識、綜合能力、業務水平需要應對企業的不斷變化,由於審計業務的復雜性,企業審計過程中的每一個環節都存在風險,使得企業的審計風險不可避免,具有客觀性。

                2.偶然性

                企業審計風險可能是由某些客觀原因導致的,或者由於審計工作人員工作疏忽導致的,並非其有意使審計結果產生錯誤,所以審計工作人↑員對於審計風險的產生,從一定程度來說帶有偶然性。正是因為這種無意識行為,才使得企業審計人員需要更加對審計風》險進行有所防範,這樣企業的審計風險控制才更具意義。如果存在審計人員故意忽視審計風險,得出錯誤的審計理論,此種行為並不能稱之為真正▓意義上的審計風險,是因為這種審計人員故意導致審計錯誤的㊣行為與對審計風險進行控制不具關聯關系,該行為本身就不符合職業道德,其應該為其錯誤行為承擔相應的責任。

                3.可控性

                審計工▅作人員需要為其出具的審計報告承擔風險,說明審計風險具有可控性特征。審計人員不必為日益增加的↙審計風險表現出過多擔憂,而是要正確認識審計風險的可控性,考慮如何加強對審計風險的控制力度。使得審計風險不會給企業造成損失,或者不會對企業審計人員工作職責產生影響。

                二、新時期下審計風險產生原因

                1.觀念較為保守、創新意識不強的影響

                經過多年的努力,中國的內部審計工作取得「了很大成績,積累了基本經驗,但也同時面臨著許多亟待解決的問題。當前,中國已全方位地置身於世界經濟競爭環境中,中國經濟我就先剝奪了你社會正處於發展的重要時期,如何應對新形勢、新任務,這是擺在審計工作者面前的新課題,審計工作目前仍然存在觀念保守、創新【意識不強的問題,即陷在老套路、老框框中,工作思路陳舊、思維方式僵♂化、審計方法落後,無︾法做到歷史地、辯證地、發展地看待和處理問題,看ζ 問題停留在表象,就事論事,或者延續慣性思維、死摳條文,對改革的新精神新進展不學習、不了解、不研究。

                2.審計範圍擴大的影響

                當前,經濟社會發展@ 進程中新生事物層出不窮。導致現在的審計範圍不斷擴大,與傳統的企業財務審ㄨ計有別。新業務的出現,就需要企業對自身經濟狀況等進行分析研究,這不僅對審計人員職業素質要求更為嚴格,而且間接增加了審計風險的出現。對待新生事物,審計人員切不可固守老思路、老辦法,不能簡單套用原有的制度規定來衡量判斷。

                3.審計方法的八十一套劍法雖然不是頂級劍法影響

                隨著計算機技術以及互聯網技術的不斷發展,帶來經濟社會的發展和審計環境的變化,如果內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主,對會計資料進行詳細檢查,審計人員不打破常規,不善於運用立▲體思維、系統思維、發散思維,科學推理,必然與實際情況存在著或大或小的差距,使審計結論產生偏差,從◥而導致審計風險的發生。

                4.審計人「員素質的影響

                無論是企業生產經營需要面對的外部環境還是內╱部環境,都一直處在不斷〇變化之中,且在新時期下,審計內容的日益增多,企業新技術的不斷引入,對企業審計人員職業素╲質要求更高。審計人員采用何種審計方法,如何⌒收集證據,提▆出什麽意見及建議,其專業技能、判斷力的強弱會直接影響到內部審計的質量,導致產生審計風險。

                三、新時期下企▃業審計風險規避策略

                1.適應新常態、踐行〗新理念∑ 

                《審計署關於適應新常ω 態踐行新理念更好的履行審計監督↓職責的意見》中提出“適應新常態、踐行新理念,深入查找在思想觀念、思維方式、審計方式和判斷標準等方面存在的不適應問題”, 其根本在於理念〓決定思路,思路決定出路,審計人員必須認識新常態、適應新常態,樹立科學審◎計理念,轉換思維方式,轉變思想觀念、因勢而謀、因勢而動、因勢而進,對新時期△審計工作在運用各種審計方式、方法的過程中,創造和充分運用審計〖與被審計對象之間的協調和溝通機制,最大限度的發◆揮審計效能,防範審計風險。

                2.不斷提升內部審計質量

                審計質量是審計@工作的生命,貫穿於審計項目『的全過程。只有不斷提高審計質量和水平,才能有□ 效防範審計風險,才能更好的發揮審計在企業經■濟運行過程中的服務、監督作用,才能更好的為企⌒ 業創造價值。

                (1) 重視抓好項目審計各環節質量

                一是要進一步強化審前調查的質量管理。審前調查是否充分決定了審計方案的可行性和☆有效性。明確審前調查內@容,在充分考慮特定內部審計項目的實際情況下,采取適當的調查方式使調查內●容盡可能全面。二是強化項 不能讓他們施展幻境之眼目實施方案的質量管理。審計實施方案是針對某一審計項目進行的詳細安排,是審計項目開展的指導書。不僅要規範◥步驟程序,而且要有針對性和可操作性,審計方案具有對整個項目實施過程的控制力和指導力Ψ 特征。三是加強審計證據的取證,抓好審計底稿的質量。按照々內部審計準則的要求,取證←要符合可靠性、充分性和相關性原則,在審計證據與事實相關聯,能夠可◣靠地反映客觀事實,足以∞支撐審計結論的情況下,編制格式規範、內容完整、結論恰當審計底稿,確保審計工作⊙底稿的真實性、充分性和完整性,確卐保底稿質。四是認真落實三級審核制度。項目組長、審理、內部審計部門負責人逐級審╱查的制度。各級復核人員應明確其具體復核內容和責任,實現層層把關,級級負責,確保每一個審計〖項目的每一個環節自始至】終都處於適當層次的控制之中。五是加強審計報告的質量管理。在草擬報▆告過程中,除了要保證結構完整、內容全面外,關鍵是要提高審計評價、結論和意見建議的質你們九個給我把這老王八轟出去量,做到評價客觀、結論準確,提出的意見及建議符合實際、可操作性╲強。

                (2) 創新、運用】科學審計方法

                知識經濟時代的知識更新發展必然會引起審計監督內容、目標、重點、技術▲和方法發生重大變化。隨著企業經濟運行信息化、網々絡化的普及,作為知識的一個重要組成部分的審計知識更新已是〗刻不容緩的事情。新的審計內容需與新的審計方法相配套,必然由單一的、傳統的財務收╳支審計向多種相互結合的現代審計方式轉變,以評價內部控制∑ 系統為基礎的抽樣方法,與計算機文件處◥理特點相適應的數據文件測試方□法將不斷創新運用。

                3.重視審計人員素質培養和提高

                審計人員的綜合素質高低直■接或間接影響審計項目的質玄妙之處運用到了極致量,對審計風險的產生起到了關鍵性作用。所以務必要重視審計人員素質的提高。審計◎人員應在自身道德修養上樹立審計人員浩然正氣、不卑不亢、平易近人的良好風貌;運用科學的思維方式和方法,避免查找問題角度不準確、查出問題力度和深度不夠等弊端。加強審計復合型人才培養,提高人員綜合素質,完善人才∮考核獎勵機制,解決人員晉升途徑單一的局面是建立一支高素質內審人員隊伍的內在要求,也是防範審計風險的一個ω重要手段。

                4.重視部門之間的協作

                《審計署關於內部審計工作的規定》第11號卐文中第二十條“內部審計機構應快當加強與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合,建立信息共享、結果共用、重要事項〓共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。”的要求,認真落實,實現資源整合、信息共享,避免信息孤島和孤軍作戰的狀況★,同時提高審計♂效率,更加有效防範審計風險。

                四、總結

                中國特色社Ψ會主義進入新時代,新時代█呼喚新思想。我們的國家有了新目標,踏上了新的征程。在科技進∴步、信息化技術不斷發展的新時期,審計人員要不忘初心、牢記使命,在新形勢、新征程的道路上與時俱進〓、自我加壓、加快從傳統審計向現代審計發展的轉型期,順應時代的要求,提高審計質量,降ㄨ低審計風險,提高審計公信力╱,為企業更好發展保駕護航。

                文章標題:新時期企業審計風險規避方式探討

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