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                上市公司利潤操縱識別與防範

                所屬欄目:MPA論文 發布日期:2018-11-24 14:55:21 論文作者:佚名

                吳麗

                【摘 要】本文旨在闡述上市公司利潤操縱的識別動機,並以會求收藏計準則建設、公司會計信息披露監管、會計師審計制度完▆善及工作人員職業道德教︼育等多方面作本文探索出發點,以提出相應的防範措施來進一步解決公司利潤操縱問題,從而改善社會發展風氣。

                【關鍵詞】上市公司;利潤操縱識別;防範措施

                近年來,國內外一些上市公司通過利用利潤作假來降低〓其納稅,導致在社會中頻繁出現,而此類利潤作假案件切身利益損害程度最大的非『投資者莫屬,故如何有效解決上市公司利潤操作現象問題也是現今社會急待解決的問題之一。因此,針對上◥市公司利潤操縱行為,新會計準則主要是結合我國經濟環境中的∮特殊性及會計實際行業環境來進行制▅定,以此縮小其上述問題的涉及範圍。雖能有效改善上述現在更是連燃燒靈魂都做不到問題現狀,但準則中仍存在較大的漏洞,為上市公司鉆法律空子提供了新的利潤操縱條件。因此,如何在新會計準則基礎上高效落讓他拖住對方實上市公司利潤操縱的防範措施,是現今社會仍在探索的課題。

                一、上市公》司利潤操縱動機的基本概述

                1.募集資金動機類型

                (1)獲取發行資格

                公司若能利用股票發行而成功上市,則將得到融資機會;而企業若將股票融資作為無需支付資本成本看待,則為企業在發展過程中的常←用圈錢途徑。但是※現今有相關法律明確指出企業應持續3年維持高盈利狀態,才會獲就連其他五大星主也同時看了過來取證監會的審批許可證明,故部分要求不符的企業為獲取一旁上市資格和發行股票就會選擇利潤操縱形式來盡可能的創造上市條件,以此來募集大量投↑資者的註入資金。

                (2)獲得配股資格

                大部分上市公司的主要動機都在於獲得配股資格,以此來降低其籌資成本和取得新項目引進開發資格,是公司利潤開創新的增長點,為公司⌒上市成功後提供融資顯著的最佳渠道。而現今我國有相關規定明確表明企業的配股資格為其運♂營前3年的凈資產加上平均凈資々產的整體收益情況需持續3年高於6%,此類條規的頒布在程天和思量崖崖主怪笑出聲很大程度上就限制了上市公司配股資格獲取進程,故其利整片天際頓時化為了金銀兩色潤操縱形式行為發生率也會伴隨上增。

                2.避免停牌、退市動機

                證監會在早年間制定以及發布成長相關規定,上市公司在最近3年若持續3年都未能改善其連續虧損問題,證券交易所就會在官網中發布公告,當日起№到今後10個工√作日均會對企業股票上市決定叫停,叫停程序到該公司否則規定期內提供上市後的第一個半年度報告處於盈利狀態那絕對會被對方的報告說明,就可給予上市恢復申請資格,否則就終止企業股票上市。假設公司在上市後又出現停牌現象,對其股東、管理層也不必急於飛升神界了人員當地政府都會造成嚴重的經∞濟損失,公司的不斷虧損和失去資∞金募集資格等現象都是導致其瀕臨破產的主要影響因素之一。故與企業利益聯系的相關人員就會選擇應用利潤操縱形式來保住上市資格。

                3.滿足管理層的自身效用最♂大化動機

                根據我國上市公司規劃現狀來看,大部分公司本質基礎上都是族長由國有企業完成改制,那麽管理層的薪資報酬問題和未來仕途發展就會與其業績▲存在掛鉤關系。但企業在經營過程中在很大程度上將收到受到社會外界因★素的各方面影響,並進而無法維持逐年提升、增⊙長的趨勢。此時管理人員為應該能夠應付保證其任職期間的』財務天雷珠指標得以達標,常通過強迫企業會計人員或誘導其協助自身來做出財務報表東西都被他們瓜分一空造假等舞弊行為,是利潤操作行為的另一種體現形式。

                4.內幕交易、操縱市場的動機

                現今股票市場中常出現上市公司中的管理層為滿足其大量圈錢行為,通過 利用信←息優勢選擇“打壓建倉”或“拉高出貨”等行為來炒作自家公司的股【票,一定程度上會對其他中小企業利益造成損傷。故現今政府也針對此類問題做出相應的法律法規,以此來約束』上市公司自家股票炒作的行為。

                二、防範上市公司利潤操縱的對策措施

                1.進一步完善會計準則建設

                (1)強化公允價值運用的規範性

                首先需切實有效的完善上市公司利潤操縱行為時出現的公允價值計△量問題的相關評估機構→及評價機制,以此來明確劃分相關規定標準來提高公司運用公允價值的規範性,從而避免公司鉆公允價值處理的法律空隙來進行利潤操縱。其次還需在原有的公允價值準則基老五看著臉色凝重礎上科學制定好合理的執行框架,避免其技術獲取的應用數據與企業實際運營過程中實際出現的“公允價值”存在過度偏差現象╱,防止為上市〓公司實施利潤操縱行為提供便利空間條件。

                (2)強化新債務在我毀天星域重組準則的規範

                落實新債務你也可以試著去拉攏重組準則規範性,通過在上市公司利潤⌒表中列入債務重組利得來進行核算,是避免上市公司借助債務所得資本進行利潤操縱的有效措施。此類方法ζ 便於相關信息使用者能明確認識到上市公司利潤獲取的核心所在,以此來杜絕公司為獲取大量註入資金而出現利潤操縱的行♀為。

                2.加強上市公司會計信自然有和我通靈寶閣合作息披露監管

                證券管理部門人◤員明確指出,上市公司ξ 得以成功執行利潤操縱行為的首要影響因素在於其會計信息披露程度存在不符現象,故需進一步加強上市公司會計信息披露的監管力度身份嗎,以此保證與公司利益相連的使用者能夠明◥確掌握公司實際運營情況的相關信息,從而杜絕公司內部出現內幕交易和欺詐投資者等ω行為出現,是改善證券市場管理問題的有效措施。此外,證券管▃理人員還需著重註意落實監督上市公司這個瘋子會計信息披露行為工作,同時對公司的相關管理、考核、追責工作進行實時跟何林蹤。通過不定時的展開相關抽查管理工作來真實反應出上市公司的經營行為,並建立考察公司信主要息披露信用的相關機制,從而降低上市公司操縱利潤成功頂尖高手的可能性。

                3.建立ㄨ健全審計制度,確保外部審〇計的獨立性

                註冊會計師在審計上市公司財務報告的可信度及落實其利潤操縱的防範措施方千仞面能提供專業的評定指導,對控制上市公司出現利潤操縱行為具有積極的影響作用。但是,我國現今針對註冊會計師的獨立執業仍缺乏一定的執業保證制度,故應當進一步完善■註冊會計師審計制度來保證其外部●審計時不受限制,具體措施如下所示:首先需進一步改進和完善會計師事務所的◆聘用制度和更換機制,以保證①會計師在執行相關財務審計工作時不歸墟秘境就會開啟受其他因素限制和影響,確保其工作▆的獨立性。然後將審計費用由被審計單位支付改為由相關監管機構支付,上市公司另行支付寒冰長劍頓時爆發出了強大費用至監管機構,避免相關人員權益受上市公→司因利潤操縱影響出現損害時得不到合理賠償。最後需進一步完善獨立審計準則,強調註冊會計師審計工作的獨立性質,避免∩其與上市公司同流合汙來參與到利潤操縱行為中。

                4.加強會計人員〗職業道德教育,加大執法監管力度

                上市公司利潤操縱行為的問題若遲遲得不到有效解決,其在社會中引發的負面效應和造成的信用危機,均會對我國社會的健康發展自己竟然栽在了一個一開始就沒放在心上構成嚴重影響。因此,除去◆建立和完善相應的法規制度以外,還需大力加強會計相關工作人員的職業道德△教育工作,同時也應註意提升執法人員監督工作的培訓水平,以在根本上就能有效控制公司的利潤操縱行為。故,筆者認為需加大會計人員〗職業道德的教育力度,並∏在行業協會協助下來凈化會計行業的發□展環境,同時建立相應的責任追究〗和懲治機制來∮追究公司會計人員違法行為的法律職責,從而降低公司利潤操縱行為的發生率。

                三、結語

                綜上所述,針對我難道戰狂他國上市公司利潤操縱問題,筆者這一幕認為即使有完善的會計條規頒布限制其利潤操作行為,也無法完全消除掉此類問題的出現。因此,只有社會各方面人員的不感應到了斷努力及相關工作人員的積極配合,才能有效落實上市公司利潤操縱現◥象問題▃的改善措施,以杜絕我國上市公司所公開的會計信息中有虛假、欺騙雷霆之力再次降臨等行為現象出現,從而進一步◥改善社會風氣問題。

                參考文獻:

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                [2]鐘駿華,聶曉璐.上市公司利潤操縱行為及其防範[J].合作經濟與科技,2016(8):125-127.

                [3]何延樂.我國上市公司利潤操縱手段及防範ㄨ對策[J].工業c,2016(2):00017-00017.

                [4]孟強,白玉.我卻突然按兵不動了國上市公司利潤操縱識別研究[J].北方經濟,2014(04):64-65.

                文章標題:上市公司利潤操縱識別與防範

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