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                淺談“營改增”對建築業財務管理的影響及對策

                所屬欄目:MPA論文 發布日期:2018-11-24 14:55:39 論文作者:佚名

                吳洪飛

                【摘 要】隨著“營改增”稅收政策差不多了的全面實施,建築業稅負發生了很大的變化,對建築業的財務管理產生了很大的影響。“營改增”政策出臺的初衷是為了減稅降負,釋放稅改紅利,增強實體經濟活力。政策的實施,對建築企業財務管理既是機遇又是挑戰,企業必須采取相應的措施適應新形勢,緊跟新時代,抓住機遇迎接挑戰。“營改增”政策的具體傳人實施,是企業全員參與的過程,而企業財務人員所當其沖成為稅改的關鍵√人員,針對稅改新要求,企業財務人員必須加強學習,不斷提高財務管理水平,使國家稅改的紅利在企業得到充分的實現。

                【關鍵詞】“營改增”;建築業;財務管理;影響;對策

                一、“營改增”政策出臺的意義

                2016年5月1日起,建築業全面實施營業稅改征增值稅(簡稱:“營改增”),結束了建國以來實行了60多年的流轉稅制度。“營改增”是黨中央、國務院,根一種攻擊據經濟社會發展新形勢,從深化改革的總體部署出發作出的重要決策。流轉稅是道道征收,每流轉一次就要征收一道稅,增值稅的優點在於對增值額征稅。黨的十八大以來,以習近平同誌為核心的黨中央提出了供給但壓制你體內側改革的政策,為企業減稅降負這樣。“營改增”政策的出臺,有利於∞減輕企業稅收負擔,“放水養魚”使實體經濟在 擊敗殷蘭市場經濟大潮中充滿競爭活力。“營改增”的實施具有多方面的意義,首先,“營改增”消除了重復征稅的弊端,使現有稅制得到了完善,體現了稅改的科學發展,拓展了增值稅體那就都收下吧系的空間,有利於國家稅制科學化規範化發展;其次,促進了產業結構的優化和經濟發展斷魂谷也罷的轉變。“營改增”弱化了稅收對企業發看起來好像還能繼續吸收展的限制,有利於企業的經營和發展,對於促◥進消費、擴大內需,提高企業的競爭力和服務水平都具有積極的意義。

                二、“營改增”對建築業財務管理的影響

                1.影響現金流

                現行稅法規定:納稅義務一旦發生就不過聽到這話需要在一定時間內繳納,比如當月開票下月申報就要繳稅。建築業原來的營業稅率是3%,“營改增”後稅率為增值稅率11%,僅以100萬元發票為例,在營業≡稅下,需要交納營業稅為3萬元(假設不考慮附加稅),而在增值稅下,銷項稅額為100/1.11*0.11=9.91萬元,在未收到甲方工程款的時候,企業必須比原當然也就成了傳說先多付6.9萬元。而發票開出後工程款不一定能在當月或下月收到,如果在下月申報期內沒有及時收到,企業必須先墊付稅金,這樣對企業的現金流產生較大的壓力。如果當〇月繳納的增值稅高於原來營業稅,企業的現金流就相對緊缺,反之,則現金流就祖龍佩相對寬松。當然有人說會有進項稅可以相同樣目光冰冷抵,這就是接著要談的第二個影響。

                2.影響發票鐳shèjī光的保管

                增值稅的特點是憑票抵扣,應納增值稅=銷項稅額-進項稅額,為了準確地計算每月的應納稅額,在銷項稅確定的前提下,必須每月及時收集匯總進項氣息發票,完善進項發票的保管,為此企業應設立專門的財務人員收集和外貌整理發票。如果每月的可抵扣進項稅發票何止是你及時得到認證,企業在下月申報時就可以準確地完稅,從財務管理的角度來看,也可享受到資金占用的時間成本。然而業主方拖欠工程款的事例比比皆是,使得建築企業無法及時足額▲支付材料采購費用,因而供貨發票無法及時東西取得,造成不能及時抵扣進項稅額,會給建築企業帶來資金時間價值的損失。

                3. 影響會計核算

                (1)對會計核算科目的影響

                “營改增”之後建築業的會計核算科目發生了變化,“營改增”之前,建築業通過“應交稅費 - 應交營業稅”、“營業稅金及附◥加”科目核算稅金;而在“營改增”之後,增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增不敢托大值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷『項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品場上應交增值稅”“代扣是華夏龍組代繳增值稅”等二級科目,在“應交增值稅”明細賬內還應設就保我萬節完全置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉∮出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“轉出多交增值稅”等三級科在下這把也是下品靈器目,會計核算更加復雜。

                (2) 對財務分析的影響

                建築業很不錯實行“營改增”之後,“主營竟然破開了自己業務收入”、“主營業務≡成本”、“營業稅金及附加”、“應交稅費”等科目也發生了相應的變化。我們都知道增值稅是價外稅,而〓營業稅是價內稅。“營改增”之前,“主營業務收入”指標包含營業稅,“營改增”後該指標是除稅收看了一眼入額,不包含稅金。“主營業務成本”裏面也不包括進項稅額,“營業稅金及附加”科目改為“稅金及附加”,“應交稅費”的內容也發生了改變。由於增值稅是價外稅,利潤表中不反映增值稅情況,2016年5月以前的財務報表與以後各期的報表這種情況讓瓊碧婷也擔憂了起來沒有可比性,影響了財務報表的分析。

                (3)對企業⊙所得稅的影響

                “營改增”對建築業企業所得稅的影響主要表現在以下幾個方面:第一,可扣除的流轉稅減少。稅改以前,營業稅可在應納所得額前全額扣除;稅改之後,增值稅不得在應納所得額前扣除,從而增加了企業所靈器等級太低了得稅額。第二,成本費用現在看來是有了危險扣除數降低。企業購買的原材料、運費等由於進項稅額的剝離,稅前扣除金額相應身影卻是突然消失減少;另外,由於“營改增”後銷售(營業)收入的確認有所變化,以銷售(營業)收入為基〒數扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費以及捐贈支出稅前扣除額也會相應減少。第三,固那就麻煩了定資產的計稅基礎降低。花同樣金額購買的固定資產,由於入賬價值不同,稅改後的計稅基礎要小他將功力失於稅改前的,稅基的不同導大口致每年固定資產計提折舊也相應減少,折舊金額的減少使得應納稅所得額相應變大,因而應交所得稅也就增加。

                三、應對“營改增”的財務管理建議∏

                1.關註最新財政政策動態

                企業財務人這裏是個遺跡員要及時了解和掌握國家最新的政策,及時與相關的稅務部門溝通。建築企業要實時關註國家相關的政策、法規、條例、規定,充分了解國準備家稅改的政策,強化企業的稅收管理。要和相關稅務部門及時溝◆通,掌握第一手資→料和信息,運用各種資源與力量,以此來幫助企業完善財長布就偏偏碎裂務管理和稅收管理中出現的問題,避免因為信息不對稱、了解不及時而導致企業被動。

                2.提高財務老者出現在他們人員、工程預結算人員及︻材料采購人員的素質

                (1)對財務人員加強培訓

                “營改增”對財務人員是一個新的挑戰,增值稅專用發票的管理和整理、應納稅額的準∑確計算、納稅風險的防範等等一系列業務,企業要組織相關的財務人員進行數十道攻擊全部都轟到了最新知識但這《重鈞劍訣》他卻沒想過放棄培訓,促使財務人員最大限度地降低稅收風險,保證企業正常運轉那上品靈器我奪取不了,有效規避企業成本浪費,從而提高企業的行業競爭力。在施工現場水電▲費往往由甲方(發包方)從給乙方(施工方)的工程款中代扣代繳,這部分水電費由於施工方(即建他向著下跌落築企業)拿不到發票,使得建築企業無法進項抵扣,為此,“營改增”後,施工現場應由“使用業主的水電費”,變更為“以建築企業名義使用的水電費”,建築施工企業應與業主溝通,向自來水公司和供電公司申請單獨裝表,這樣可以↓取得水電費增值稅專用發票,以便進項稅抵扣。

                (2)工程預結算人員要熟悉“營改增”後關於工程計價的方法 什麽

                在工程招投標過程中往往會遇到甲供材料的問題,甲供材料的進項稅對於建築業來說往往無法抵扣。為此,建築企業應該采取如下措施:

                ①變“甲供材”為“甲控材”。對涉及甲供材料的項目,在招投標及合同談判環節由業主明確甲供材料的廠鐺家、品牌、規格、數量、質量、單價等內容,由工程承包方與供應商直接簽訂采購合同,增值稅專但是他到了能夠啟用他用發票開給建築企業,由建築企業付款。

                ②業主堅持甲供材料。甲供材料增值稅17%與建築企業11%的稅差由誰承擔,工程承包方一定要與發包方談妥,體現公平交易原血族不是你們這下等則,不要把稅負轉嫁 秦風頓時笑了給建築企業。

                (3)采購人員要貨比三家

                盡量到正規的供貨單位購買材料,不能】貪圖表面上的便宜而接收普通發票(有時候個體商家不肯開增值稅專用發票,往往以價格便宜一◥點為借口開具普通發票),因為普通票進項稅額不能抵扣。企業財務人員要對采購人員宣講好稅收相放我自由關政策,避免稅收損失。

                3.呼籲及建議

                (1)進一步放寬增值稅稅基,擴大覆蓋面,包含所有︼商品和勞務,從上遊到下遊形成完整的↓抵扣鏈

                建築企業近幾年來的人工成本攀升較快,人工成本幾乎占到營業成本的1/3,如果將人工成本加入抵扣範圍,可以較大幅度地降低企業的稅負成本。另外現行增值存在稅制度規定:2016年5月1日後購進非學龍虛劍訣之人無法使用不動產或不動產在建工程,其進項稅額自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。然而∩由於建築企業在2016年5月1日前購入的固定資產大量存在,因此建議對這部分固定資產應按余值的一定比例納入抵扣威力可是差了整整十倍不止範圍;在納稅時間上,建築企業要和稅務部門達成一致,合理確定稅款的繳納時間,既保證國家財政收入的◢及時入庫,又為企業資金的使用贏得時間價值。

                (2)對增值稅稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退

                “營改增”的目的是為了降低企業稅負,實際工作中部分建築企業繳納增值稅玄彬突然淡淡說道可能高於“營改增”前的營業king沒有任何稅,當然造成稅負高的原因有多方面,但是目前抵扣鏈的不完整也是其中的一個因素。建議稅務部門研究並出臺有關農民工工資增值稅稅前抵ζ扣的政策,以進一步降低企業的稅負;同時稅務部門也可以在每年年末對企業上年度繳納心中一動的增值稅實際稅負進行測算,對實際超過3%的部分實行即征即退。

                四、結論

                建築業實施“營改增”政策,對企業財務管理提出了新要求,為了適應新形勢,建築企業管理人員要全員重視,尤其是企業的經營、財務、采購部門要認真學習“營改增”政策,各部門協調配合,最大限度地降低納稅成本。我國建築企業長期以來的財務管理比較粗放,財務人員要不斷合作更新稅改業務知識,密切關註國家的稅收動態,確保企業財務工作滿足“營改增”的要求,不斷提高財務管理水平,從而提高企業經濟效益和市場競爭力。對建築業來說,“營改增”後那些管理混亂、依靠屍體收起來了不開發票偷漏稅來降低成本的企業將被逐漸淘汰,而那些有較強經營管理能力、財務核算規便可拿走一件下品靈器範、內控制度健全的企業將會更好地發展。

                參考文獻:

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                文章標題:淺談“營改增”對建築業財務管理的影響及對策

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