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                新形勢下事業單位內控體系建設

                所屬欄目:SCI期刊論文 發布日期:2018-11-24 14:20:03 論文作者:佚名

                張學芹

                摘要:隨著社會經濟的發展,國家對事業單位資金投入加大,事業單位需要建立完善的內部控制制度,改善內部管理→,防治舞弊和腐敗,提高公共服務的效率和效果。文章以新形勢下事業單位內控體系建設為分析對象,分析了事業單位建立內控體系的必要性,指出內控體系建設存在的問題及現狀,對這些問題制定出科學的解決方案。

                關鍵詞:事業單位;內部控制;內控體系

                隨著社▽會的經濟發展,越來越多的事業單位意識到構建內部控制體系勢在必行。作為國民經濟和社會發展占有舉@足輕重的事業單︽位,必須建立一個相對科學完善的內部控制體系, 來保障事業單位經濟活動符合法規,保障安〒全有效的使用資產,保障完︻整的財務信息,來防範舞弊和腐敗現象的發生,來提高事業單位服務的效率和結果。 然而與企『業不同,事業單位∴的內控體系建設發展較晚,加之國際上缺乏完整可借鑒的經驗,其發展存在著諸多不足。財政部於2012年和2015年分別發∩布過《事業單位內控規範(試行)》、《財政部關於全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》,要求事業單位建立與自己單位相△適應的內控體系。事業單位開展內部控制工作是落實黨的“八項規定”。在這個過程中,取得了一定◣的成績,然而隨著社會的進步,新的形勢之下事業單位的內部控制也應當相應的改◆變。

                一、事業單位建立內控體系的必要性

                在事業單位中建立內部控制體系是通過制定相關制度、執行相關程序∮、實施↑相關措施,來完成實際工作的控制目標,同時對經濟風險管控和防範。新形勢下的事業單↘位的整體職責是有效管理國家和提供公共服務,其提供公共服務的效率和效果直接影響其職責履行的好壞。也就是如何為廣大人民群眾ㄨ提供便捷服務是新形勢下々事業單位的重點問題。 要解決這一重點問題,必須改善單位內部管理,建設→和實施內部控制,單位應當明確各個部門、各個崗位和相關人員的分工和職責,設立相關Ψ 部門和崗位對相關工作人員執行◥內部控制管理制度的結果進行監督和懲罰,形成完善的內控執行機制,只有這樣才能提升公共服務的效率和效果。構建完善內部控制◥體系大勢所趨。

                事業單位開展內部控制工作是落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中▃央關於全面推進依法治國若幹重大問題的決※定》一項改革措施,它在維護著正常生活秩序。站在行政事業單⊙位的自身發展角度,內部控◥制管理體系的構建也有其重要的作用,不但促進事業單位更好發展和推進工作,而且促進實現內部資源的有效配置,使其發揮出最優的╱作用。

                二、 當前事業單位中內↙部控制體系建設存在的問題

                (一)缺少內部控制的意識

                由於〗事業單位的服務性、公益性、知識與技術密集性的特點,資金來源大多為財政資金,事業單位人員內控意識淡薄,內部控制⌒關註不高。專業技▆術性很強的事業單位領導大多數缺乏財務專業知識,全體員工早已習慣於領導的“一支筆”的集中」模式。有的單位領導認為內部控制建設是上級單位分派的任務,目的就是消減自己的領導地位。單位領導人未在全體會議中@ 清晰完整的傳達內部控制的重要性,建立內控制度就是為了應付檢查,該制度無法在『實際過程中發揮作用;還有㊣ 的單位認為內部控制成本過高,使得辦事手續繁瑣,運行效率過低,導致內控執行運■行不當。

                (二)內部控制◢制度不完善

                在基層事業單位內控制度的建設過程中,國家財政部頒布了事業單位內控體系,對內控體系的▽理念、原則及方法給予了↓設計。在構建內控體系過程中,事業單位沒有全面的考慮到單位自身的ω性質及單位自身的特點,僅僅按照本有的範本制度制定了自身的內控制度,從而使內部控制制度不健全不完善,指導性前ξ瞻性較差。同時,事業單位的內部的控制主要集中在會計控制上,所以相關的制度也涉及在這個層面, 缺乏對管理〓、審計、風險監控等其它工作的制度監督。在正常的工作運行中,有個別事業單位的領導層在會計的工♂作中出現了一定的問題, 諸如超額審批、打白條、違規審批的情況存在,造成審▲計有困難,流於形式,制度形☉同擺設。由於事業單位是定額的人員編制,一人多崗或者一崗多人就會出現,崗位的設置不夠明確◣與精細化,就會出現不相容職務沒有分離,內控制度體系不夠完善。

                (三)內部控制運行的監督機制不健全

                近幾年,財▂政和審計部門對事業單位的監督主要關註在財政資金的合法合規和『事業單位領導的經濟責任審計。 在單位內部控制的制度上,使用是∴否科學、完善,在執行上是否有效,則缺乏相應的監督管理, 使得相應單位缺少了推進建立內部控制機制的外部▲推動力。其次事業單位內部控制↘執行審計還沒有開展。 現在事業單位的內部審計主要是針對項目經費、日常運行經費的審計支出和經濟〖責任的審計,《規範》還沒有正常的運行實施█, 內部控制也沒有執行審計,還沒把它→當作重點來抓。事業單位的√內部控制收效和評價還沒有開展,也就是說不清楚事業單位內部控制設計和運行是不是存在一定的缺陷、缺陷的程度到底有多大。

                在我國事業「單位審計工作中,仍缺乏相應的獨立性,事業單位的紀檢、監察等部門在本單位黨委領導下卐工作、工作上獨立性相對不∑ 強, 內部監督機構工作人員業務素質、工作能力參差不齊,單位財♀會部門與紀檢、單位審計、監察部門還屬於同一個領導分管的現象還普遍存在,不能確保內部監督檢查工作有效展開。事業單位內部控制的☆外部監督主要由財政部門和審計部門組成,主要是個案監督和事後監督,事業單位在內部控制工作中的主動意識受到▼抑制,具有一定的局限●性,事業單位的內部控制成效受到影響。

                三、事業單位完善內部控制體系建設的對策

                (一)增強內︼部控制意識╲,明確內部控制的目標

                事業單位的領導必須對內控建設采取積極支持⌒的態度,重視程度決定了內〗部控制的效果。首先要強化事業單位領導內部控制理論的學習,使他們認識到新形勢下的“一支筆”賦予新的內∞涵,是指領導集體決策,建立在聯審基礎上的。國家和相關部門創造各個單位領√導內控↓知識的交流,內控體系建設完善的單位,設立標桿,武裝內控體系知識從而夠好地開展自己單】位的內控工作。一定要把內控法規☆和相關規定進行全體培訓,讓他們理解新政策,領導和員工就能齊心協力執行內部控制,創造良好的環◢境。

                在事業單位內部控制體系構建的過程中,要建立明確的目標,更要從長遠發展的戰略角度出發,不要因短↓時的內控運行成本過高就持否定態度,仔細梳理各類經濟活動流程,明確業務環節,建立健全※單位各項內部管理制度。在工作過程中本著事業發展的長遠目標來展開內部控制工作, 從而更好的服ξ務於社會,貢獻於社【會。在事業單位內控◥管理過程中,一定要圍繞總體目標,加強①組織建設,以便↘更好的完善責任制度,更能促進其持續發展。在內部控制體系完善過程中,保證工作有條不紊正常運行。內控管∏理體系是管理的一部分,更是事業單位經營管理的精髓,一定結合本單位實際情況的建立健全工作運◤行體系。完善的工作體系嵌入本單位信息系統中,大大減少了人為操作的失誤,保護信息安全。

                (二)完善事業單位內部控制管理體系,細化崗位責任

                要建立健全內部控制的管理體系,要合理的安排組織機構,建立健全議█事決策機制。特別應ㄨ當明確實行單位領導班子集體決策的“三重一大”事項的範圍。事業單位的“三重一大”事項一般弒仙講到了一起包括關於本單位長遠發展和短期內重大的決策事項、重要幹部任免、對本單位事業發展產生重要影響項目的設立和安排等。重大事項的認定標準應當根據本單位自己實際情況確定,不得隨〖意變更。單位領ㄨ導班子集體決策應當堅持科學、民主、依法、公開原則,對於專業技術強的事項,應進行專家咨詢,決策評估和綜合∑論證。有關“三重一大”事項的決〓策會議過程、參與人員及其意見、結論等內容應指定不具有表決權的人員完整、詳細記錄,形成書面形式的會議「紀要。事□ 業單位領導的職責分工要明確,事業單位單位責任追究具體到某個人,而不是領導集體負責。事業△單位要根據業務需要科學來設置ζ 工作崗位,明確每個崗位的風險和職責;不相容崗位決不一人負責。申請與【審核審批、審核與具〗體執行、業務執行與信息記錄、業務審批、執行與內部監督的崗位分離。事業單位可組織相關的專業人員,進一步對事業單位內部的控制管理方案進行可行性研究,切實做到崗位的制約。 在對單位薄弱↑工作環節進行有效控制,對單位工作職責要精細化,將每一項工作都具體到人,這樣才能職責ζ分明,這樣才能完善內部控制管理制度。 此外,要總結經驗,在實踐中找到有效的方法,並依據標準高效的完成內部控制管理。

                (三) 強化內外部▓監督,保證制度落實

                事業單位內部控制制度的建立,明確∞了各部門崗位職責和崗位權限,還■應該加大監督檢查力度,保證事業單位內部控制管理制度的落實。監督審計工作是事業單位內部控制工作的♀重要部分,用於保證內控制度建立後能夠順利實施。 事業單位經營者管理工作因承擔著各種社會責任,在內部控制管理過程中包☆含了多方面的內容。事業單位內部監督的主體不僅為ㄨ獨立的,有權威審計部門或者崗位,而且其成員必須具備與監督和評價內控系統相※適應的專業勝任能力和▓職≡業道德修養,這些部門應當與內部控∮制的建立和實施保持ぷ相對獨立,它們應當在日♀常監督和專項監督的基礎上,對單位內部管理和機制的建立與執行情況進行定期檢查,及時發現內部控制存在的問題並提出改進措〇施。 內部控制外部監督的應當對內控部門建立和實施的有效性進行針對審計,提【出審計處理意見,並對被審計單位采納審計建議的情況必須進行跟蹤回訪,更好的樹立審計的權威。

                總之,內部控制的內外監督一方面要重視控制環境的規範性,控制程序的合理性;另一方面要監督事業單位內控制度是否有效,評價效果是㊣否良好,一旦出現問題及時改正,以便預防和減少腐敗發生。

                參考文獻:

                [1]卿文潔.完善行政事業單位內部控制體系的◤思考[J].湖南財政就要動手經濟學院學報,2014(06).

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                [3]舒亞華.新形勢下關於強化行政事業單位內部控制管㊣ 理的有效策略[J].現代經濟信息,2012(24).

                [4]劉新春.試論行政事業單位內部控制方法重構[J].財經界(學術版),2014(23).

                (作者單位:天津市氣象局機關▆服務中心)

                文章標題:新形勢下事業單位內控體系建設

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